100 % odpočet DPH pri firemnom aute: čo bude Finančná správa kontrolovať
Finančná správa 6. júla 2026 oznámila celoslovenskú kontrolnú akciu. Zameriava sa na platiteľov DPH, ktorí si pri osobných motorových vozidlách uplatnili 100 % odpočet DPH a deklarujú ich výlučné používanie na podnikanie.
Čo Finančná správa oznámila
Kontrolná akcia sa týka správnosti odpočítania DPH pri nadobudnutí a používaní osobných motorových vozidiel po 1. januári 2026, splnenia oznamovacej povinnosti a vedenia záznamov preukazujúcich výlučné používanie vozidla na podnikanie.
Kontrolóri sa zamerajú najmä na tieto tri oblasti:
Správnosť odpočtu
Či boli splnené podmienky na uplatnenie 100 % DPH pri kúpe, nadobudnutí alebo používaní vozidla.
Výlučné použitie
Či sa vozidlo v realite používa iba na podnikanie a deklarovaný režim nie je v rozpore so skutočnosťou.
Oznámenie a záznamy
Či bolo podané príslušné oznámenie a či firma vedie elektronické údaje v zákonom požadovanom rozsahu.
100 % alebo 50 %: rozhoduje spôsob používania
Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 sa pri vybraných osobných motorových vozidlách kategórie M1, L1e a L3e uplatňujú osobitné pravidlá podľa § 85n zákona o DPH. Pri bežnom firemnom aute je dôležité správne rozlíšiť dva režimy.
- Auto sa reálne nepoužíva na súkromné ani iné nepodnikateľské účely.
- Firma vedie podrobné záznamy v elektronickej podobe za každé vozidlo samostatne.
- Použitie vozidla oznámi daňovému úradu na predpísanom tlačive v zákonnej lehote.
- Účtovné doklady, evidencia jázd a skutočný pohyb vozidla si navzájom neodporujú.
- Vozidlo sa používa na podnikateľské aj súkromné alebo iné nepodnikateľské účely.
- Pri tomto paušálnom režime sa nevedie podrobná evidencia podľa § 85n ods. 6.
- 50 % režim sa vzťahuje aj na súvisiace tovary a služby, napríklad pohonné látky, servis, parkovné či diaľničnú známku.
- Pri súvisiacich tovaroch a službách sa pravidlo môže týkať aj áut nadobudnutých pred rokom 2026.
Čo musí obsahovať elektronická evidencia
Pri bežnom vozidle s uplatneným 100 % odpočtom nestačí všeobecná tabuľka s mesačným počtom kilometrov. § 85n ods. 6 vyžaduje podrobné záznamy v elektronickej podobe, vedené samostatne za každé vozidlo.
Identifikácia vozidla
- VIN vozidla,
- evidenčné číslo,
- názov a typ vozidla.
Stav kilometrov
- pri začatí vedenia záznamov,
- na konci každého zdaňovacieho obdobia,
- pri ukončení vedenia záznamov.
Každá jednotlivá jazda
- poradové číslo záznamu,
- meno a priezvisko vodiča,
- dátum a čas začiatku aj skončenia,
- podnikateľský účel jazdy,
- miesto začiatku a skončenia,
- kilometre a stav odometra pred aj po jazde.
Tovary a služby k vozidlu
- členenie na jednotlivé tovary a služby,
- ich špecifikácia,
- obstarávacia cena bez DPH,
- dátum nadobudnutia alebo prijatia služby.
Čo môže evidenciu prakticky podporiť
Nasledujúce podklady nenahrádzajú zákonom určené záznamy, ale môžu pomôcť preukázať, že evidencia zodpovedá realite:
- interná smernica zakazujúca súkromné použitie vozidla,
- pracovné kalendáre, objednávky a záznamy zo stretnutí,
- GPS alebo telematické údaje, ak ich firma zákonne používa,
- doklady za palivo, parkovanie, mýto a servis priradené ku konkrétnemu autu,
- odovzdávací protokol alebo určenie osoby zodpovednej za vozidlo,
- pravidelná interná kontrola odometra a úplnosti knihy jázd.
Monitoring na verejných priestranstvách: čo bolo skutočne oznámené
Finančná správa vo svojej tlačovej správe uviedla, že v rámci vyhľadávacej činnosti bude monitorovaná aj prítomnosť vozidiel deklarovaných ako používané výlučne na podnikanie na vytypovaných verejných priestranstvách.
Prakticky to znamená, že formálne správne doklady nemusia stačiť, ak iné zistenia spochybnia deklarovaný spôsob používania auta. Zároveň však netreba tvrdenie zveličovať: oficiálne oznámenie nehovorí o nepretržitom sledovaní každého firemného auta ani o plošnom zastavovaní vodičov. Ide o cielené preverovanie rizikových prípadov.
Kontrolný zoznam pred prípadnou kontrolou
Nečakajte, kým príde výzva. Pri každom vozidle s plným odpočtom DPH si prejdite nasledujúce body:
- Má vozidlo správne určenú kategóriu a režim odpočtu DPH?
- Bolo oznámenie OZNMVv26 podané v správnom období a lehote?
- Vedie sa evidencia elektronicky a samostatne za každé vozidlo?
- Obsahuje každá jazda vodiča, čas, účel, trasu a stav kilometrov?
- Sedia počiatočné a konečné stavy odometra so súčtom jázd?
- Sú zaevidované súvisiace tovary a služby v požadovanom členení?
- Podporujú účtovné doklady, kalendár a reálna prevádzka údaje v evidencii?
- Vie firma záznamy na výzvu sprístupniť elektronickými prostriedkami?
- Je zamestnancom a používateľom auta jasný zákaz súkromného použitia?
- Nezmenil sa počas roka skutočný spôsob používania vozidla?
Čo urobiť, ak doklady nesedia s realitou
Finančná správa upozornila, že dobrovoľné odstránenie nedostatkov ešte pred začatím daňovej kontroly môže prispieť k zníženiu negatívnych dôsledkov porušenia daňových predpisov. Nejde však o automatické odpustenie dane alebo sankcie.
Zastavte a pomenujte problém
Porovnajte deklarovaný režim, oznámenie, elektronické záznamy, účtovníctvo a skutočné používanie auta.
Neopravujte údaje „odhadom“
Nevytvárajte spätne fiktívne jazdy. Chýbajúce alebo nesprávne záznamy riešte transparentne s odborníkom.
Konzultujte ďalší postup
Účtovník alebo daňový poradca posúdi potrebu opravy oznámenia, dodatočného priznania a doplatenia dane.
Firemné auto môže byť výhoda. Plný odpočet však treba vedieť obhájiť.
Pri 100 % odpočte DPH už nestačí iba tvrdiť, že vozidlo slúži firme. Oznámenie, elektronická evidencia, účtovné doklady a reálne používanie vozidla musia hovoriť to isté.
Ak používate auto vo firme, skontrolujte si podklady skôr, ako si ich príde skontrolovať Finančná správa.